Kunder av reklamebyrået WISE. PROMO stiller ofte spørsmålet om hvordan man beregner skatter riktig når de holder kampanjer. Dette spørsmålet er ikke lett og krever virkelig en nøye studie av den russiske skattekoden. Vi har forsøkt å skrive en artikkel som vil svare på de fleste av disse spørsmålene. Artikkelen er en oversikt over skattelovgivningen som brukes på reklamekampanjer og er viet særegenhetene ved å beregne personlig inntektsskatt ved utdeling av premier i trekningen av premiene. Eksempler vurderes.
Individuell inntektsskatt ved utstedelse av belønninger til deltakere i aksjer
I henhold til den russiske føderasjonens skattekode, når du registrerer en premie i aksjer, må hver vinner betale skatt på enkeltpersoners inntekt. ansikter. Til dags dato er skattesatsen 35 % av premieprisen hvis den mottas av en statsborger i den russiske føderasjonen, eller 30 % hvis belønningen mottas av en utlending.
Den gjeldende formelen for å beregne personlig inntektsskatt fra en premie i et kampanjearrangement med en trekning av premier for innbyggere i den russiske føderasjonen er som følger:
Personlig inntektsskatt=(Gevinst minus 4 tusen rubler) X 0, 35
1. I tilfelle premien er billigere enn fire tusen
I skattekoden er det skattefradrag for mottatte premieret individ, som er 4000 rubler. per år.
Hvis du vinner til en pris på mindre enn fire tusen rubler. Du trenger ikke å betale inntektsskatt, fordi det ovennevnte fradraget er i kraft (paragraf 8, paragraf 28, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).
For arrangøren av kampanjer i dette alternativet:
- ikke nødvendig å beregne personlig inntektsskatt fra en enkeltperson (klausul 28, artikkel 217 i den russiske skatteloven);
- ikke nødvendig å sende informasjon om inntekten til en person til skattekontoret (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 2010-20-07 N 03-04-06 / 6-155).
Men hvis de totale gevinstene i løpet av året oversteg 4000 rubler, må du betale personlig inntektsskatt på gevinstbeløpet minus 4000 rubler, som alltid gjøres for alle premier verdt mer enn 4000 rubler. (Vare 2.).
2. I tilfelle premien er verdt mer enn fire tusen rubler
I henhold til den russiske føderasjonens skattekode, hvis verdien av premien er over 4000 rubler, vil mottakeren bli pålagt å betale inntektsskatt. Skatten er 35 % av kontantekvivalenten til gaven med et fradrag på 4 000 rubler for innbyggere i Russland og 30 % hvis vinneren er bosatt i et annet land.
Ofte tar arrangørene av aksjonen ansvaret og betaler personlig inntektsskatt for hver vinner. Imidlertid, i tilfelle at arrangøren i henhold til vilkårene for kampanjen ikke påtar seg funksjonen som en skatteagent, skatten på inntekten til en person med en premie verdt mer enn 4000 rubler, må deltakeren betale personlig og rapportere dette til Federal Tax Service.
Videre vurderes to alternativer - det første, hvis arrangøren av handlingen ikke er en skatteagent eller,hvis han er skatteagent i aksjen.
Hvis arrangøren av markedsføringskampanjen ikke er en skatteagent
Arrangør:
- gir deltakeren et sertifikat for gevinster (paragraf 3 i artikkel 230 i den russiske skattekoden);
- senest i slutten av januar året etter året da premien ble mottatt, sender et 2-NDFL-sertifikat til Federal Tax Service, som sier at inntektsskatt ikke er tilbakeholdt (klausul 5, artikkel 226 i Russlands skattelov).
Basert på søknaden fra arrangøren av aksjonen, vil tilsynet sende en melding om inntektsskatten til en enkeltperson til vinnerne.
Vinner:
- senest 30. april, etter premieåret, sender en erklæring i form 3 av personlig inntektsskatt (paragraf 3 i artikkel 228 i den russiske føderasjonens skattekode);
- senest 15. juli året etter året for mottak av gevinsten, betaler inntektsskatt (klausul 4 artikkel 228 i den russiske skatteloven), som er lik 35 % (klausul 2 artikkel 224 i skattekode for Russland). Men hvis premien går til en ikke-bosatt, blir kontantinntekt på mer enn 4000 rubler beskattet med en sats på 30% (klausul 3, artikkel 224 i Russlands skattekode). Dette overskuddet må også rapporteres til ditt eget skattekontor.
Hvis arrangøren er en skatteagent
Vanligvis fastsetter arrangørene av kampanjene skatten på forhånd, takket være at vinneren mottar pengepremien i sin helhet og ikke bekymrer seg for å betale skatten, og dermed overtar arrangøren funksjonene som en skatteagent og betaler alle nødvendige skatter for deltakerne.
I dette tilfellet:
- arrangøren tar bort skatten på inntekten til en enkeltperson framengden finansinntekt er mer enn 4 tusen rubler. (Klausul 4, artikkel 226 i den russiske skatteloven);
- senest 1. april året etter utstedelsesåret for gevinsten, sender 2 personskatt til skatteattesten som angir overskuddet til den enkelte. person og skatt (klausul 2, artikkel 2З0 i den russiske skatteloven).
Hvis arrangøren betaler skatten for vinneren, må han gjøre det innen 2 dager.
For å betale skatt i henhold til Russlands skattekode for en deltaker, vil disse dokumentene kreves:
- handlingen med å overføre premien (hvis premien ikke er penger);
- kopier eller skanninger av hver side av vinnerens pass;
- SNILS
Tenk på et eksempel:
Hvilken skatt må arrangøren betale hvis deltakeren mottar en pengepremie verdt 100 000 rubler?
Merk at skatten absolutt skal holdes tilbake fra skattyter, og ikke tas fra ditt eget budsjett. Det er derfor arrangøren ofte bevisst øker premiefondet med kostnaden for skatten: pengepremien består for det første av delen som gis til vinneren selv (i vårt eksempel er dette 100 000 rubler), og i tillegg til dette, den betingede delen som arrangøren betaler til budsjettet som skatt
Samtidig skriver arrangøren i vilkårene at han overtar funksjonene som skatteagent og vil betale skatt av inntekten til en enkeltperson for vinneren av premietrekningen.
Som et resultat mottar deltakeren 100 000 rubler "netto", det vil si etter å ha bet alt personlig inntektsskatt.
I henhold til loven skattlegges gevinster i lotteriet for en person bosatt i den russiske føderasjonenvil være en sats på 35% etter fradrag av 4000 rubler. For å betale skatten og gi vinneren nøyaktig 100 000 rubler, må arrangøren erklære et premiefond på 151 692,31 rubler. Dette er skattegrunnlaget.
Deretter:
- Deltakeren vil motta 100 000 rubler "rent";
- I henhold til skatteloven til Russland, betaler arrangøren inntektsskatt på 51692,31 s. (med en sats på 35 % av gevinsten, som i vårt tilfelle er lik skattegrunnlaget, eller med andre ord fra 151 692,31 rubler)
Dermed må arrangøren betale mer enn halvparten av nettoprisen på premien deltakeren mottar i form av personlig inntektsskatt dersom han opptrer som skatteagent i kampanjen og ønsker å redde vinneren fra betaler skatt.
Dyrt, ikke sant?
La oss skrive endelige formler for personlig inntektsskatt i et reklamelotteri med en vinnerpris på mer enn 4 tusen rubler:
For en prisvinner - en innbygger, hvis han ikke brukte fradraget på 4 tusen rubler
INKOMSTSKATT FOR VINNEREN=7/13 X (RENGJØRT I HÅNDEN - 4 tusen rubler)
For vinneren - en innbygger som brukte fradraget på fire tusen rubler INDIVIDUELL INNTEKTSSKATT PER DELTAKER=7/1Z X NETTOPREMIE
For vinneren - ikke-bosatt
NDFL PER VINNER=M/7NETTOPRISE
Vi håper at artikkelen vår svarte på spørsmålene dine om beskatning av premier i reklame.
Artikkelen ble utarbeidet av en spesialist fra reklamebyrået WISE. PROMO.
